Программа предпродажного маркетинга включает в себя такое условие как тестирование товаров перед покупкой (не всегда).
Тестеры в розничных магазинах, лотки с «товаром на пробу» и прочее.
Передавая покупателю образцы товаров на пробу, компания хочет, чтобы потребитель убедился в надежности данного продукта, удостоверился в том, что заявленные характеристики товара соответствуют действительности, проверил качество, провел испытания.
В данном случае, право собственности на образцы не переходит. Поэтому нет и самого объект налогообложения НДС.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Что понимается под реализациями товаров (работ, услуг), определено п.1 ст. 39 НК РФ: «реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары на безвозмездной основе».
Делаем вывод, что реализация всегда сопровождается передачей права собственности. Если этого не происходит при представлении образцов товара для оценки их качества перед покупкой, базы для налогообложения нет. Затраты на образцы своей продукции компания может учесть в налоговой базе по прибыли.
Если договор предусматривает передачу права собственности
Если же компания передает образцы с условием передачи права собственности, бухгалтерия должна произвести реализацию и заплатить НДС. Потенциальный покупатель, в свою очередь, отражает их стоимость в составе внереализационных доходов — на дату их получения (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Если товары переданы безвозмездно, их стоимость учитывается в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ) (письмо Минфина России в письме от 15.03.2017 № 03-03-06/1/14731).
